Необхідність розширення податкової бази.
Безумовно, якщо всі державні витрати розділити між 10 суб'єктами, то кожний з них буде сплачувати більше, ніж у тому випадку, коли такі витрати розділяться порівну між 20 суб'єктами. Якщо 20 осіб сплачують податки, навіть нижче тих, котрі сплачує кожне з 10 осіб, то сукупні податкові надходження все рівно можуть бути вище! Наприклад, однією з причин того, що в Україні нарахування на заробітну плату усе ще вище бажаного рівня, є те, що ці нарахування сплачують небагато людей. Останнє також є причиною незадовільного рівня податкових надходжень у бюджет. Можна запропонувати двояке рішення цієї проблеми. кількість: щоб почати цей процес, варто зменшити податковий тиск на існуючих платників податків, що досягається за рахунок розширення податкової бази. Розширення податкової бази здійснюється шляхом збільшення кількості платників податків і введення необхідної кількості податків у податковій системі. Так, податок на доходи фізичних осіб може збиратися не тільки з осіб, що працюють і одержують зарплату, але і з інвесторів, включаючи осіб, що здійснює інвестиції в різні категорії майна.
За умови введення в податковій системі досить кількості взаємодоповнюючих податків загальне податкове навантаження розподіляється серед усіх цих податків, оскільки жоден податок не здатний забезпечити всі або велика частка надходжень у бюджет. Податок на доходи фізичних осіб повинні сплачувати також і особи, не оподатковувані податком на прибуток підприємств, а податок на додану вартість може стягуватися з визначених осіб, які не зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб і податок на прибуток підприємств. Те ж саме можна сказати і про податок на нерухомість або акцизний збір. Тому всі ці податки будуть присутні в ефективній податковій системі.
Податкова система повинна бути справедливою.
Ніщо так не сприяє відходу від офіційної податкової системи, як відчуття несправедливого до вас ставлення. Така ситуація часто виникає тоді, коли податкові закони використовуються для досягнення інших цілей, ніж для забезпечення належних надходжень у бюджет. Прикладом цього може бути звільнення від оподатковування окремих підприємств визначеного сектора економіки. Наприклад, можна було б увести норму, при якій підприємства, де більш 30 відсотків інвестицій є іноземними, звільняються від сплати податку. У цьому випадку інші підприємства галузі будуть вважати, що звільненим підприємствам просто була надано конкурентна перевага.
Це положення можна також яскраве продемонструвати на прикладі, зв'язаному з податком на доходи фізичних осіб. Припустимо, що один із двох громадян, що мають однакові доходи й однакову кількість членів родини, вирішив узяти під оренду житловий будинок, а інший вирішив купити житло, одержавши іпотечний кредит. Припустимо, що орендна плата одного і платежі за кредит іншого є однаковими. Якщо податкова система передбачає можливість зменшення податкового зобов'язання на суму відсотків за іпотечний кредит і не передбачає подібних знижок у випадку оренди, то орендар буде змушений сплачувати більший податок у порівнянні з тим, хто купив будинок у кредит, хоча і буде сплачувати за житло ту ж суму. Ситуація може бути трохи відкоригована, якщо власник житла сплачує податок на нерухомість. Однак і орендодавець — власник житла може включити цей податок у суму орендної плати. Тому правильне рішення тут буде полягати в незастосуванні податкової знижки на відсотки, що сплачуються за іпотечний кредит.
Податкова система не може бути дискримінаційною стосовно одних платників податків і надавати переваги іншим.
Зрозуміло, що платник податків, якому не були надані такі пільги, як іншому платникові податків, буде незадоволений системою оподатковування, Те ж саме буде мати місце у випадку не одного, а цілої категорії платників податків. Надання визначених податкових пільг деяким платникам податків може привести до того, що інші платники будуть змушені платити більше.
Наприклад, уряд намагається стимулювати будівництво житла. З цією метою вносяться такі зміни в податкове законодавство, згідно яких власники нових житлових будинків будуть мати можливість застосовувати метод прискореної амортизації і здійснювати амортизаційні відрахування швидше інших власників будь-яких будинків житлового, промислового або комерційного призначення. У цьому випадку фактично надається субсидія власникам нових житлових будинків. Якщо власники старих житлових будинків довідаються про те, що така субсидія схована десь у податковому законодавстві, вони цьому не зрадіють. Однак якщо розглядати податкову систему як інструмент забезпечення податкових надходжень у бюджет, тоді буде незрозуміло, чому власникам нових житлових будинків варто надавати переваги по нарахуваннях амортизації.
Податкова система повинна бути прогресивною.
Деякі види податків по своїй природі є регресивними. Податок на нерухомість, податок із продажу (податок на додану вартість), акцизний збір і мито визначаються таким чином, що їхня сума не залежить від рівня забезпеченості платника податків, хоча випадково така залежність і може мати місце. Тому серед осіб, що повинні сплачувати такі податки, можуть бути як забезпечені, так і менш забезпечені люди. У цьому контексті податки, розмір яких встановлюється в залежності від суми прибутку або вартості, дозволяють вирівняти податкове навантаження і зробити взагалі податкову систему більш прогресивною.
Чому, власне кажучи, податкова система повинна бути прогресивною? Було висловлено багато аргументів на користь і проти цього положення. Зрозуміло, що та сама сума або навіть ставка податку, з погляду економічних наслідків, залежить від рівня доходу або забезпеченості платника податків. Чим менше рівень доходу, тим менше залишається коштів після сплати податків і інших обов'язкових платежів. Коли мова йде про вибір між сплатою податку і необхідністю відремонтувати пари зношених черевиків, то зробити вибір на користь платежу в бюджет буде складніше, ніж у випадку придбання восьмої пари черевик. Крім цього, прогресивна система оподатковування дозволяє встановлювати більш високі ставки податку для осіб з високими доходами, що неможливо було б установити для осіб із середніми або низькими доходами (неможливо, оскільки це примусило б незаможних платників податків робити вибір між сплатою податку і придбанням самого необхідного). І зрештою, не оподатковуваний податком мінімум і збільшення ставок оподатковування варто встановлювати таким чином, щоб після сплати податків залишалося досить коштів на саме необхідне. Людей не можна ставити перед вибором - сплатити податок або купити продукти харчування.
Податкова система повинна сприяти інвестиціям, економічному розвитку, конкурентноздатності і працезайнятості.
Податкова система не може сприяти інвестиціям, економічному розвитку, конкурентноздатності і працезайнятості. якщо ставки оподатковування настільки високі, що дозволяють досягти належного рівня прибутковості, Високі ставки оподатковування здатні відпугувати навіть самого оптимістичного бізнесмена. Крім цього, занадто високі ставки продовжують життя тіньового сектора економіки.
Завантажити реферат