Балансова вар-ть групи розрах-ся за формулою:
Ба=Б(а-1)+П(а-1)-В,де
Ба- балансова вартість на початок звітнього періоду
Б(а-1) - ------------------- на початок періоду що передував звітньому
П(а-1) – вартість придбання ОФ, а також витрати на модернізацію реконструкцію, ремонт діючих ОФ у періоді що передував звітному
В (а-1) – сума виведених ОФ з експлуатації протягом періоду що передував звітньому
А (а-1) сума аморт відрахувань нарахованих в періоді що передував звітньому
своєчасність припинення амортизації.
Це стосується насамперед ОФ 1 групи. При перевірці слід упевнитись, що у разі виведення з експлуатації окремого об’єкта зазначенгої групи, у зв’язку з його ліквідацією, кап ремонтом, реконструкцією або консервацією – його балансова вар-тьдля цілей оподаткування дорівнюється 0 .
Стосовно ОФ 2і3 групи балан вартість цих груп в аналогічних випадках не змінюється.
Таке списання можливо лише для об’єктів 1 групи за умови досягнення балансової вартості такого об’єкта 100 н.м.друг.групи.
6.правильність списання на валові витрати витрат на будь-які поліпшення ОФ.На валові витрати можна списувати суми у межах 5% балансової вартості групи на початок звітнього року.
7.правильність нарахування прискореної амортизації.
При перевірці слід звернути увагу на дотримання платником схеми прискореної експлуатації, а саме:
1рік нексплуатації – 15
2 рік – 30
3 рік – 20
4 рік – 15
5 рік – 10
6, 7 – по 5%
Необхідно також упевнитись що прискорення Амортизації не застосовується до об’єктів 1 і 2 групи.
2.5.Правильність обліку та списання матеріальних цінностей.
Сті списання на валові витрати вартості сировини, матеріалів та інших ТМЦ складається з двох частин.
По – перше необхідно упевнитис про наявність всіх документів, які підтвкржують або списання коштів з банківських рахунків в оплату сировини або видачу готівкових коштів з каси на ці цілі, або факт оприбуткування товарів на склад ПП.
Для цього використовуються журнали – ордери 1,2 банків, док-ти , витратні касові ордери, тов-транспортні накладні, дані складського обліку. Особливу увагу слід звернути на відображення витрат у зв’язку з придбанням матеріалів у пов’язаних особах. Таки витрати мають визначитися виходячиз договірної ціни, але не більше за звичайну ціну.
По- друге, слід перевірити правильність обліку приросту або убутку балансової вартості покупних товарів сировини, матеріалів на складах у незавершаному виробництві, залишках готової продукції.
Для цього використовуються відомості про облік балансової вартості матеріальних активів.
При перевірці слід враховувати, що у разі коли балансова вартість вказаних запасів на кінець звітного кварталу перевищує їхь балансову вартість на початок кварталу, різниця вираховується з суми валових витрат платника.
У разі коли вартість таких запасів на початок звітного перілду перевищує їх вар-ть на кінець того ж звітнього періоду, то різниця додається до складу валових витрат платника.
Перевіряючий складає свій рнзультат з результатаом ПП.
2.6.Законність віднесення валових витрат на спец. одяг, спец. взуття, і харчування.
При перевірці цього питання необхідно звернути увагу на такі моменти:
1). У складі цих витрат можуть значитися лише суми на придбання тих видів спец одігу, спец взуття та засобів індивідуального захисту які затвержені в переліку КМУ.При цьому слід керуватися не лише переліком, але й встановленими нормами.
Найбільш вирогідна помилка – це віднесення на валові вар-ті форменного одягу. Яку можна було включати у собівартість до прийняття нового закону про оподаткування ПП ( з липня 1997 р.)
2). У валові витрати можуть включатисялише сума на забезпечення спец одягом та взуттям тільки найманих робітників. Т.т. засновників ПП можна забезпечувати указаними засобами лише за рах-к чистого прибутку з нарахуванням на ці суми прибутку П, зборів на обовзкове пенсійне і соц страхування.
3) указані витрати можунь відноситись на валові, лише за умови необхід-ті використання спец одягу, взуття, засобів індивідуального захисту для виконання профес. обов’язків.
Для перевірки слід викор –ти:
- контракти на придбання указаних засобів
- док-ти складського обліку, в яких значаться найменування оприбуткованих товарів, їх кількость, загална вартість, а також платіжні документи.
2.7.Правильність віднесення на валові витрати витрат на науково – технічне забазпечення.
При перевірці цього питання необхілно враховувати, що до скоаду валових витрат можна відносити:
1. витрати на винахідства та раціаналізацію господарських процесів
2. витрати на проведення дослідовно-експериментські та конструкт. роботи
3. на виготовлення та дослідження моделей і зразків
4. на виплату ( винагорода за використання прав промислової та інтелект. власності).
5. На придбання наматеріальних активів, крім тих, що підлягають амортизації.
При цьому всі витрати включаються у склад валових на початок виробництва продукції, що --- , а відразу в момент їх здійснення незалежно від фактичної результативності проведених заходів ( тт.т. прозвели вони до зростання доходів чи які не враховуються)
Але підставою для включення указаних витрат до валових є обов’язковий зв’язок з основною діяльностю ПП.
Отже основним завданням перевірки є встановлення наявності док-та, що підтвержують такій зв’язок:
- кощториси
- акти виконання робіт
- платіжні док-ти.
У разі виникнення сумніві,що до правильності відображення указаних витрат у складі валових, податковий орган може звернутися до Мін. З питань науки і тех-гії, на проведення незалежної експертизи з обгрунтування зв’язку витрат на наук-тех забезпечення з основ. діяльн. ПП
Крім того, при перевірці слід теж керуватися тим , що на валові можуть відноситись лише ті витрати. На указані цілі, які не підлягаютьамортизації.
Особливу увагу при перевірці слід преділити правильностівіднесення витрат на придбання наук-тех літератури і участь в семінарах.
Слід враховувати, щоь на валові можна відноситс вартість предоплати періодичних вилань, літератури з питань законодавства та іншої спец літератури, пов’язаної з основною діяльностю платника.
Щоб встановити відповідність науч-тех літератури напрямку діяльностіПП, як правило керуються класифікацією- , що використовується в бібліотечній справі.
Відсутньо также в законодавчих і док-тах – науковий семінар, отже при перевірці, слід виходити із суто міркувань, що цей семінар має бути присвячен науковим проблемам і проводитись науково-педогогичними працівниками.
Підтвержуючими документами мають бути програми семінара, тези, виступи, доповіді.
Обов’язково слід встановити зв’язок теми семінара з напрямом діяльності ПП. Отже виходячи з цього на валові витрати не можна відносити участь в семінарах, які проводяться для бухг-рів з питань оподаткування та ьухобліку.
По-перше, такі семінари мають не науковий, а роз’яснювальний інформаційний характер , вони відповідають
Завантажити реферат