Всього по податковому кредиту – 320 грн.
Чиста сума зобов’язань по ПДВ у даному звітному періоді 80 грн. (400 – 320). Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню за особовим рахунком платника.
Суму комунального податку відображено в розрахунку суми комунального податку. Середньоспискова чисельність працюючих за звітний квартал становить: за І місяць – 3 чол., за ІІ місяць – 4 чол., за ІІІ місяць – 4 чол Діючий розмір неоподаткованого мінімуму: 17 грн. (встановлюється Урядом). Сума неоподаткованого мінімуму по середньосписковій чисельності: за І місяць звітного кварталу 51 грн. (17 х 3), за ІІ місяць звітного кварталу – 68 грн. (17 х 4), за ІІІ місяць звітного кварталу (17 х 4). сума неоподаткованого мінімуму з початку року – 867 грн. (680 + 51 + 68 + 68). Сума комунального податку – 10% від суми неоподаткованого мінімуму: 86,70 (867 х 10%). Нараховано податку за попередній звітний період: 68 грн. (680 х 10%). До сплати по строку нарахованого за звітний період 18,70 грн. ((51 + 68 + 68) х 10%).
Збір на обов’язкове соціальне страхування сплачується згідно розрахункової відомості по коштах Фонду обов’язкового соціального страхування, ставка якого становить 4% від фактичних витрат на оплату праці. Середньоспискова чисельність працюючих – 4 чол., в т. ч. жінок 3. Загальний Фонд заробітної плати: 2323,60 грн. Залишок заборгованості за страхувальником на початок року – 114,98 грн.
Нараховано страхових внесків:
на початок періоду: 58,94;
за звітний період: 34,04 грн. (851 х 4%);
за І місяць звітного періоду: (259 х 4%) = 10,36 грн.;
за ІІ місяць звітного періоду: 11,84 (296 х 4%);
за ІІІ місяць звітного періоду: 11,84 (296 х 4%);
всього з початку року: 92,98 (58,94 + 34,04).
Всього належить до виплати: (92,98 + 114,98) : 207,96 грн. Перераховано на поточний рахунок профспілки, Фонду: 184,28 (152,80 + 31,48), в т.ч. прострочена заборгованість: 11,78 грн.
Згідно розрахункової відомості про нарахування і перерахування збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття можна визначити суму збору, що розраховується за ставкою 0,5% сукупного доходу фізичних осіб. Загальна сума виплат на які нараховується збір у розмірі 1,5% 851 грн. (259 + 296 + 296), у розмірі 0,5 – 851 грн. Всього з початку року 2324,6 грн. (479,4 + 466,20 + 528 + 851).
Заборгованість на початок року за платником збору: 57,49 грн.
Нараховано збору у розмірі 1,5% :
на початок періоду: 22,10 грн. (1473,6 х 1,5%);
за звітний період: 12,77 грн. (851 х 1,5%);
за І місяць звітного періоду: 3,89 грн. (259 х 1,5%);
за ІІ місяць звітного періоду: 4,44 грн. (296 х 1,5%);
за ІІІ місяць звітного періоду: 4,44 грн. (296 х 1,5%);
разом: 34,87 грн. (22,10 + 12,77);
У розмірі 0,5% :
на початок періоду 7,41 (1473,6 х 0,5%);
за звітний період: 4,26 грн. (851 х 0,5%);
за І місяць звітного періоду: 1,30 грн. (259 х 0,5%);
за ІІ місяць звітного періоду: 1,48 грн. (296 х 0,5%);
за ІІІ місяць звітного періоду: 1,48 грн. (296 х 0,5%);
разом: 11,67 грн. (7,41 + 4,26);
Всього нараховано збору: 46,54 грн. (34,87 + 11,67).
Всього належить до платежу: 104,03 грн. (57,49 + 46,54).
Перераховано:
у розмірі 1,5% :
на початок періоду: 57,29 грн.;
за звітний період: 11,87 грн.;
разом: 69,1 (57,29 + 11,81).
у розмірі 0,5% :
на початок періоду: 19,13 грн.;
за звітний період: 3,96 грн.;
разом: 23,09 грн. (19,13 + 3,96).
Сума всього: 92,19 грн. (69,1 + 23,09). Всього перераховано: 92,19 грн. Залишок заборгованості на кінець звітного періоду за платником збору: 11,84 грн. (104,03 – 92,19).
Згідно звіту про нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування й інших надходжень та витрачання коштів Пенсійного фонду можна визначити розмір даного збору, який нараховується у розмірі 1% з сукупного доходу фізичних осіб, 32% від загального фонду оплати праці.
За звітний квартал витрати на оплату праці склали 528 грн. (132 + 74 + 322), а сума збору: 169 грн. (528 х 32%).
Кошти на початок року 250 грн.
Нараховано внесків: у розмірі 32%
на початок кварталу: 302 грн. ((1473 – 528) х 32%);
за І місяць звітного кварталу: 42 грн. (132 х 32%);
за ІІ місяць звітного кварталу: 24 грн. (74 х 32%);
за ІІІ місяць звітного кварталу: 103 грн. (322 х 32%);
у розмірі 1%
на початок кварталу: 10 грн. (945 х 1%);
за звітний квартал: 5 грн. (528 х 1%);
за І місяць звітного кварталу: 132 х 1% = 1 грн.;
за ІІ місяць звітного кварталу: 1 грн. (74 х 1%);
за ІІІ місяць звітного кварталу: 3 грн. (322 х 1%).
Нараховано збору разом: 486 грн. (302 + 10 + 165 + 5);
Перераховано на рахунок ПФУ: 1156 + 36 = 1192 грн.
Усього перераховано: 1262 грн. (1192 + 70);
Усього належить до сплати: 1436 грн.
Сума несплачених платежів: 174 грн. (1262 – 1436).
Розглянемо приклад нарахування прибуткового податку з громадян. Наприклад, якщо працівнику нараховано 33 грн. доходу, то за шкалою прибутковий податок буде обчислюватись наступним чином: (33 – 17) х 10% = 1,6 грн.
Отже, сума утриманого податку складає 1.60 грн.
Якщо працівник працює не за основним місцем роботи, то його дохід оподатковується за ставкою 20%. При доході 187 грн., сума прибуткового податку буде становити: 187 х 20% = 37,40 грн.
Якщо, наприклад працівник має двох дітей, віком до 16 років, то сукупний оподаткований дохід зменшується на розмір одного н. м. д. г. на кожну дитину. при нарахованому доході в розмірі 170 грн., сума прибуткового податку буде становити ((170 – 34) – 85) х 15% + 6,80 = 14,45 грн.
РОЗДІЛ 2. ПЕРВИННИЙ, АНАЛІТИЧНИЙ
І СИНТЕТИЧНИЙ ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ
Для фіксації господарських операцій, що здійснюються, підприємство використовує первинні документи. Одним з головних таких документів для обліку розрахунків з бюджетом є податкова накладна.
Платник податку зобов’язаний надати покупцю податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками: порядковий номер, дату виписування, назву юридичної особи, податковий номер підприємства, місце розташування юридичної особи, повну назву отримувача, ціну продажу без врахування податку, ставку податку на відповідну суму податку у цифровому значенні, загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.
Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов’язань продавця у 2-х примірниках. Оригінал податкової накладної віддається покупцю, копія залишається у продавця товарів. Податкова накладна є звітним податковим документом, одночасно розрахунковим документом. Виписується на кожну повну або часткову поставку товарів. Підприємство повинно зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов’язань зі сплати податків.
Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно підприємству, яке є платником податку. Усі складені примірники підписуються особою, уповноваженою платником податку та скріплюється печаткою такого платника податку.
Завантажити реферат