Питання боротьби з корупцією і організованою злочинністю у сфері економіки для органів податкової служби є однією з найважливіших проблем, для вирішення яких органами державної податкової служби вживаються організаційні та практичні заходи.
Не дивлячись на те, що державну податкову службу, в тому числі підрозділи податкової міліції, законодавством не віднесено до спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю, однак в межах наданих повноважень ми здійснюємо значний обсяг роботи по викриттю неправомірних дій, що містять ознаки організованої злочинності.
Державною податковою адміністрацією України постійно вживаються заходи стосовно здійснення та удосконалення взаємодії зі спеціальними підрозділами по боротьбі з організованою злочинністю МВС і СБУ та органами прокуратури.
Відповідно до підпункту “б” пункту 2 статті 18 Закону України “Про організаційно-правові основи боротьби з організованою злочинністю” здійснюється обмін інформацією, виконуються запити щодо проведення перевірок суб’єктів підприємницької діяльності, проводяться спільні операції, а по конкретних кримінальних справах і оперативних розробках – слідчі дії та оперативно-розшукові заходи.
Працівники податкової міліції включаються до складу спільних з іншими правоохоронними органами слідчо-оперативних груп для розслідування ряду резонансних і міжрегіональних злочинів у сфері економіки.
У Волинській, Вінницькій, Одеській, Чернігівській та інших прикордонних областях напрацьовано певні форми взаємодії підрозділів податкової міліції з підрозділами органів внутрішніх справ, СБУ, митною службою у викритті фактів незаконного ввозу товарів в Україну, значна частина яких організована злочинними групами.
Підрозділи податкової міліції не обмежуються тільки викриттям двох видів злочинів, що віднесено до їх компетенції. У 2000 році в процесі виявлення ухилень від сплати податків та приховування валютної виручки і розслідування по них кримінальних справ викрито 3,4 тис. інших злочинів, у тому числі понад 3 тис. посадових. За 2 місяці поточного року додатково виявлено 500 злочинів, з них 452 – посадові.
Напрацьовано певний досвід викриття економічних злочинів з елементами організованості. Особливо це стосується ухилень від сплати податків в особливо великих розмірах з використанням фіктивних підприємств і так званих “конвертаційних” центрів.
У минулому році викрито 3,4 тис. фіктивних комерційних структур і 74 “конвертаційні центри”, з розрахункових рахунків яких до бюджету стягнуто понад 43 млн грн. Порушено 665 кримінальних справ стосовно осіб, які створили “конвертаційні центри” та ухилялись від оподаткування шляхом використання таких “центрів” і фіктивних підприємств.
За 2 місяці поточного року викрито 986 фіктивних підприємств, за фактами ухилень від сплати податків порушено 211 кримінальних справ.
Практика викриття та розслідування подібних злочинів засвідчила, що “конвертаційний центр” є, як правило, стійким організованим злочинним угрупованням з чітким розмежуванням обов’язків його учасників: керівної верхівки, диспетчера-координатора, виконавців низових ланок та мережі постійних клієнтів. Існує розподіл між центрами банків, через які вони здійснюють “відмивання” та конвертацію коштів, взаємне кредитування, обмін інформацією стосовно “тіньового” руху валют та напрацювання надійного кола клієнтів.
Подібну організацію діяльності мала злочинна група, яка складалася з 4-х осіб під керівництвом “П”, що діяла в Харківській області і займалася конвертацією коштів. Кримінальну справу відносно цієї групи у минулому році направлено до суду.
Слідчими податкової міліції у Харківській області розслідується кримінальна справа відносно організованої злочинної групи під керівництвом “С” (всього 8 осіб). Учасниками групи було створено в Криму та 4-х областях України понад 50 фіктивних підприємств, через які конвертувалися кошти та здійснювалося ухилення від сплати податків. У ході розслідування цієї справи було доказано причетність одного з учасників групи “К” до вбивства митного брокера “Б”. Майже всіх учасників групи заарештовано.
У цьому році у м. Луганську податковою міліцією викрито конвертаційний центр у складі 4-х осіб (“Б”, “М”, “Д”, “К”), що діяв тривалий час, і здійснюючи переказ безготівкових коштів у готівку через ряд комерційних підприємств. По факту порушено кримінальну справу.
Прикладом класичної організованої групи є злочинна діяльність посадових осіб дочірнього підприємства “А” “К”, “Ч” та інших, які через ухилення від сплати податків, зловживання посадовим становищем та посадовий підлог завдали державі збитків на суму понад 300 млн грн. Ця кримінальна справа розслідувалася слідчими податкової міліції і нині розглядається в суді.
Ознаки організованої злочинності містить діяльність групи посадових осіб акціонерного комерційного банку “С”. Кримінальна справа, по якій 6 посадових осіб арештовано, розслідується Слідчим управлінням податкової міліції ДПА України.
У Чернівецькій області податковою міліцією реалізовано оперативні матеріали і порушено кримінальну справу відносно злочинної групи, організованої братами “Ц”. з метою збуту вони скуповували підроблені марки акцизного збору та фурнітуру для виготовлення фальсифікованих алкогольних напоїв.
Таких прикладів викриття злочинних груп існує чимало. Але у зв’язку з тим, що статті Кримінального кодексу України, що віднесено до компетенції податкової міліції, не містять кваліфікаційних ознак вчинення їх організованими групами, то такі злочини, розслідувані податковою міліцією, не потрапляють до цієї категорії, а також до відповідної звітності, навіть коли при цьому виявляється високий ступінь організованості злочинної групи.
З проблемою злочинної діяльності фіктивних підприємств тісно пов’язано проблему незаконного відшкодування податку на додану вартість.
У 2000 році до бюджету надійшло ПДВ на 6,5 млрд грн, а відшкодовано його на 9,2 млрд грн.
Щоб його отримати, ділки вигадують заплутані схеми, в яких бере участь значна кількість фізичних та юридичних осіб, в деяких випадках мова йде вже не про попередню змову групи осіб, а про організовані злочинні групи.
Враховуючи велику загрозу економіці, яку утворює ця проблема, у складі податкової міліції створено спеціальні підрозділи по боротьбі з фіктивними підприємствами та незаконним відшкодуванням ПДВ.
Вже у поточному році встановлено 1103 факти необґрунтованих заяв на відшкодування ПДВ на суму 127,3 млн грн і 135 фактів незаконного його повернення на суму 9,6 млн грн. Порушено 272 кримінальні справи.
У цій роботі виникають проблеми через невірні рішення арбітражних судів, що інколи приймаються.
Податковими органами при перевірці обгрунтованості заявлених у декларації сум до відшкодування податку встановлюється, що шляхом фальсифікації бухгалтерської звітності та використання в господарських взаємовідносинах фіктивних підприємств безпідставно збільшуються вимоги платника. Тому не підтверджена перевіркою сума не відшкодовується з бюджету. Однак, платник звертається до арбітражного суду з позовом про зобов’язання ДПІ надати висновок про суми відшкодування, що виникли при взаємодії з фіктивними підприємствами. Арбітражний суд, посилаючись на те, що підприємство не відповідає за своїх контрагентів, задовольняє позов.
Завантажити реферат